2018年中级会计职称考试《中级会计实务》真题第一批：计算分析题

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　　四、计算分析题

　　1.甲、乙公司均系增值税般纳税人，2018年3月31日，甲公司以其生产的产品与乙公司的一项生产用设备和一项商标进行交换，该资产交换其有商业实质：相关资料如下：

　　资料一甲公司换出产品的成本为680万元，公允价值为800万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为800万元，增值税税额为136万元，甲公司没有对该产品计提存货跌价准备。

　　资料二乙公司换出设备的原价为1000万元，已计提折旧700万元，未计提减值准备，公允价值为500万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为500万元，增值税税额为85万元;乙公司换出商标权的原价为280万元，己摊销80万元，公允价值为300万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为300万元，增值税税额为 18万元，乙公司另以银行存款向甲公司支付33万元。

　　资料三甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产;乙公司将换入的产品确认为库存商品。

　　甲、乙双方不存在关联方关系，本题不考虑除增值税以外的相关税费以及其他因素。

　　【题干】要求：1、编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。

　　2、编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。

　　【答案】

　　甲公司分录：

　　借：固定资产 500

　　　　无形资产 300

　　　　银行存款 33

　　　　应交税费-应交增值税(进项税额)103 (85+18)

　　　　贷：主营业务收入　800

　　　　　　应交税费-应交增值税(销项税额) 136

　　借：主营业务成本 680

　　　　贷：库存商品 680

　　乙公司分录：

　　借：固定资产清理　　300

　　　　累计折旧　　　　700

　　　　贷：固定资产　　1 000

　　借：库存商品　　800

　　　　应交税费-应交增值税(进项税额)　　136

　　　　累计摊销 80

　　　　贷：固定资产清理　　500

　　　　　　无形资产　　　　280

　　　　　　资产处置损益　　100 (无形资产)

　　　　　　应交税费-应交增值税(销项税额) 103

　　　　　　银行存款　　　　33

　　借：固定资产清理　　　　200

　　　　贷：资产处置损益　　200 (固定资产)

　　【考点】非货币性资产交换

　　2.甲公司对政府补助采取总额法进行会计处理，其与政府补助相关的资料如下：

　　资料一：2017年4月1日，根据国家相关政策，甲公司向政府有关部门提交了购置A环保设备的补贴申请。2017年5月20日，甲公司收到了政府补贴款12万元并存入银行。

　　资料二：2017年6月20日，甲公司以银行存款60万元购入A环保进备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

　　资料三：2018年6月30日，因自然灾害导致甲公司的A环保设备报废且无残值，相关政府补助无需退回。

　　本题不考虑增值税等相关税费及其他因素要求：

　　编制甲公司2017年5月20日收到政府补贴的会计分录

　　(1) 【题干】2017年5月20日，实际收到政府补贴款：

　　【答案】

　　借：银行存款 120000

　　　　贷：投资收益 120000

　　【考点】

　　(2) 【题干】2017年6月20日，购入设备：

　　【答案】

　　借：固定资产 600000

　　贷：银行存款 6000000

　　（3）【题干】自2017年7月期每个资产负债表日(月末)计提折旧，同时分摊递延收益：

　　<1>计提折旧：60万/5/12=1万

　　<2>分摊递延收益12万/5/12=0.2万

　　【答案】

　　借：管理费用　　10000

　　　　贷：累计折旧　　10000

　　借：递延收益　　2000

　　　　贷:营业外收入　　2000

　　(4)【题干】2018年6月30日,设备报废,同时转销递延收益余额：

　　<1>设备报废：

　　<2>转销递延收益余额：

　　【答案】

　　借:固定资产清理　　480000

　　　　累计折旧　　120000

　　　　贷:固定资产　　600000

　　借:营业外支出　　480000

　　　　贷:固定资产清理　　480000

　　借:递延收益　　96000

　　　　贷:营业外收入　　96000

　　【考点】政府补助(总额法)

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