2018年中级会计职称考试《中级会计实务》真题第一批：综合题

　　2018年中级会计职称考试于9月8、9日举行，嗲学网考后及时整理发布2018年考生回忆版中级会计职称考试《中级会计实务》真题第一批综合题部分，老师会第一时间整理中级会计职称考试《中级会计实务》真题第一批综合题部分答案供大家参考。

　　综合题：试题1

　　甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下：

　　资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款12 000万元从非关联方取得乙公司60%的有表决权股份，并于当日取得对乙公司的控制权。当日，乙公司所有者权益的账面价值为16 000万元，其中，股本8 000万元，资本公积3 000万元、 盈余公积4 000万元、未分配利润1 000万元。乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。

　　资料二，乙公司2015年度实现的净利润为900万元，

　　资料三，乙公司2016年5月10日对外宣告分派现金股利300万元，并于2016年5月20日分派完毕。

　　资料四，2016年6月30日，甲公司将持有的乙公司股份中的1/3出售给非关联方，所得价款4 500万元全部收存银行。当日，甲公司丧失对乙公司的控制权, 但对乙公司具有重大影响。

　　资料五，乙公司2016年度实现净利润400万元，其中2016年1月1日至6月 30日实现的净利润为300万元。

　　资料六，乙公司2017年度发生亏损25 000万元。

　　甲、乙公司每年均按当年净利润的10%提取法定盈余公积。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

　　1. 【题干】编制甲公司2015年1月1日取得乙公司股权的会计分录。

　　【答案】

　　借：长期股权投资 12000

　　　　贷：银行存款 12000

　　【考点】长投成本法

　　2. 【题干】计算甲公司2015年1月1日编制合并资产负债表的应确认的商誉， 并编制与购买日合并资产负债表相关的合并分录。

　　【答案】商誉=12000-16000*0.6=2400

　　借：股本8 000

　　　　资本公积3 000

　　　　盈余公积4 000

　　　　未分配利润1 000

　　　　商誉 2400

　　　　贷：长期股权投资 12000

　　　　　　少数股东权益 6400

　　【考点】合并抵消分录

　　3. 【题干】分别编制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和2016年5月20日收到现金股利时的会计分录。

　　【答案】

　　借：应收股利 180 (300*0.6)

　　　　贷：投资收益 180

　　借：银行存款 180

　　　　贷：应收股利 180

　　【考点】长投成本法

　　4. 【题干】编制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股权的会计分录。

　　【答案】

　　借：银行存款 4500

　　　　贷：长期股权投资 4000 (12000*1/3)

　　　　　　投资收益 500

　　【考点】长投成本法

　　5. 【题干】编制甲公司2016年6月30日对乙公司剩余股权投资由成本法转为权益法的会计分录。

　　【答案】

　　初始取得不调整

　　2015年利润调整：

　　借：长期股权投资 360 (900*0.4)

　　　　贷：盈余公积 360*0.1

　　　　　　利润分配一未分配利润 360*0. 9

　　2016年分红调整：

　　借：投资收益 120 (300*0. 4)

　　　　贷：长期股权投资 120

　　2016年利润调整(1-6月份)

　　借：长期股权投资 120 (300*0. 4>

　　　　贷：投资收益 120

　　【考点】长投转换

　　6.【题干】分别编制甲公司2016年年末和2017年年末确认投资损益的会计分录。

　　【答案】

　　2016：

　　借：长期股权投资 40

　　　　贷：投资收益 100*0.4

　　2017：

　　借：投资收益 8400 (25000*0. 4超，算余额)

　　　　贷：长期股权投资 8400

　　【考点】超额亏损

　　综合题：试题2

　　甲公司使用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。 甲公间发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：

　　资料一2015年1月1日，甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为5年，预计残值为零，采用年限半均法摊销，该专利技术的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定，2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。

　　资料二2016年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术的可收回金额为420万元，预计尚可使用3年，预计残值为零，仍采用年限平均法摊销。

　　资料三甲公司2016年度实现的利润总额为1 000万元。根据税法规定2016年 甲公司该专利技术的推销叛能在税前扣除的金额为160万元;当年对该专利技术 计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。

　　本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。

　　要求：

　　(1) 【题干】要求1:编制甲公司2015年1月1日购入专利技术的会计分录。

　　借：无形资产8，000,000

　　　　贷：银行存款 8, 000, 000

　　(2) 【题干】要求2:计算2015年度该专利技术的摊销金额。

　　800 万/5=160 万

　　（3）【题干】要求3:计算甲公司2016年12月31日对该专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录。

　　账面=800 万-160*2=480 万

　　减值=480-420=60 万

　　（4）【题干】要求4:计算2016年度甲公司应交企业所得税及相关的递延所得税, 并编制相关的会计分录。

　　【答案】

　　应交企业所得税=(1000+60) *0.25=265万

　　　　递延所得税=60*0. 25=15万

　　　　借：递延所得税资产 150,000

　　　　　　所得税费用 2, 500,000

　　　　　　贷：应交税费-应交企业所得税2, 650,000

　　（5）【题干】要求5:计算甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。

　　摊销金额=420万/3=140万

　　　　借：制造费用1, 400,000

　　　　　　贷：累计摊销 1,400,000

　　【考点】无形资产+所得税

　　推荐阅读：

　　【经济法】2018年中级会计职称考试《中级经济法》真题与答案

　　【会计实务】2018年中级会计职称考试《中级会计实务》真题与答案

　　【财务管理】2018年中级会计职称考试《中级财务管理》真题与答案